建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版） pdf snb 115盘 kindle 在线 下载 pmlz mobi

增值税实施后，要进行健全的会计核算，要在主管税务机关纳税，要在异地预缴税，要关注增值税发票的规范性与虚开，增值税的处理随时影响项目的收入、成本和利润。笔者从不做税收政策的搬运工，并不会简单地把财政部和财税总局的文件罗列了事，本书要教会每一个建筑业的会计，如何真正认识增值税规则，把握增值的关键点，运用增值税规则，将其融入到具体的核算、筹划与纳税工作之中。

第1 章 增值税思维.................................................................. 1

1.1 价税分离............................................................................................1

1.2 划算与不划算....................................................................................5

1.3 重新认识销项与进项........................................................................6

1.4 荒谬的筹划........................................................................................8

1.5 例说劳务分包..................................................................................10

1.6 重新认识税负..................................................................................15

1.7 甲供是否划算..................................................................................20

1.8 进项的积压问题..............................................................................22

1.9 建筑业的影响..................................................................................29

第2 章 从砂石场到搅拌站...................................................... 31

2.1 抵扣链条..........................................................................................31

2.2 商品混凝土......................................................................................32

2.3 砂石如何计价..................................................................................37

2.4 劳务用工成本..................................................................................40

2.5 营改增后的合同金额......................................................................43

2.6 总结：增值税思维..........................................................................44

第3 章 增值税管理下的工程造价........................................... 47

3.1 混乱的工程造价..............................................................................47

3.2 营业税下的工程造价......................................................................48

3.3 增值税下的工程造价......................................................................49

目 录

2

建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

3.3.1 施工方一般计税下的工程造价................................................49

3.3.2 施工方简易计税下的工程造价................................................52

3.4 增值税下价格比较..........................................................................53

3.5 税率变化下的工程造价变化..........................................................54

3.6 税率调整带来的“麻烦”..............................................................57

第4 章 哪些进项可以抵扣...................................................... 61

4.1 进项税金的定义..............................................................................61

4.2 增值税抵扣凭证..............................................................................63

4.3 农产品抵扣凭证..............................................................................65

4.4 一位财务总监的“筹划”..............................................................69

第5 章 合规发票与抵扣程序.................................................. 73

5.1 凭证的合规性要求..........................................................................73

5.2 专票的认证程序..............................................................................78

5.3 三流合一的真相..............................................................................79

5.4 虚开与失控......................................................................................85

第6 章 哪些进项不能抵扣...................................................... 89

6.1 把握抵扣的基本态度......................................................................89

6.2 免简福固不得抵扣..........................................................................90

6.2.1 已取消的非增值税应税行为....................................................91

6.2.2 免税项目不得抵扣....................................................................91

6.2.3 简易计税项目不得抵扣............................................................92

6.2.4 职工福利和个人消费................................................................93

6.2.5 固定资产、无形资产、不动产................................................97

6.3 非正常损失不得抵扣......................................................................99

6.3.1 非正常损失的把握....................................................................99

6.3.2 非正常损失的内容..................................................................102

6.4 特别规定不得抵扣........................................................................103

6.5 常见应纠正的误区........................................................................106

第7 章 进项抵扣的操作与处理............................................ 113

7.1 进项抵扣的主体............................................................................113

7.2 调节进项入账时间........................................................................114

3

目 录

7.3 进项转出的会计处理....................................................................118

7.4 进项转出导致补税........................................................................120

7.5 进项的分期抵扣............................................................................122

7.6 进项的加计抵扣............................................................................122

第8 章 纳税义务与销售额.................................................... 127

8.1 增值税纳税义务............................................................................127

8.1.1 判定的基本方法......................................................................129

8.1.2 一个复杂的例子......................................................................131

8.1.3 关于青苗赔偿的问题..............................................................134

8.2 工资与劳务费................................................................................135

8.3 内部交易........................................................................................139

8.3.1 销售与退货..............................................................................140

8.3.2 抵工程款..................................................................................140

8.3.3 现金折扣和贴现......................................................................142

8.4 销售额与价外费用........................................................................143

8.5 兼营与混合销售............................................................................148

8.6 混合销售中的例外........................................................................151

8.7 分包及差额纳税............................................................................154

8.8 劳务派遣差额纳税........................................................................158

8.9 甲供的销售额................................................................................160

8.10 境内与境外....................................................................................164

8.11 增值税扣缴义务............................................................................166

第9 章 增值税预缴与申报.................................................... 169

9.1 纳税义务发生时间........................................................................169

9.2 税率调整的迷茫............................................................................173

9.3 预收款与预缴税............................................................................175

9.4 基于异地项目的预缴....................................................................178

第10 章 计税方式与身份..................................................... 181

10.1 税率与征收率................................................................................181

10.2 小规模纳税人................................................................................182

10.3 一般纳税人....................................................................................183

4

建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

10.4 可选择简易计税............................................................................184

10.5 建筑业简易计税............................................................................186

10.6 甲供注意58 号文..........................................................................187

10.7 简易计税的备案............................................................................192

第11 章 增值税的一般核算.................................................. 195

11.1 小规模纳税人的核算....................................................................195

11.1.1 小规模纳税人的核算............................................................195

11.1.2 一般纳税人的核算................................................................198

11.2 明细科目讲解................................................................................200

11.2.1 进项税额................................................................................200

11.2.2 销项税额抵减........................................................................201

11.2.3 已交税金................................................................................202

11.2.4 转出未交增值税....................................................................203

11.2.5 减免税款................................................................................203

11.2.6 出口抵减内销产品应纳税额................................................204

11.2.7 销项税额................................................................................205

11.2.8 出口退税................................................................................205

11.2.9 进项税额转出........................................................................206

11.3 特殊业务核算................................................................................206

11.3.1 预缴增值税............................................................................207

11.3.2 待抵扣进项税额....................................................................207

11.3.3 待认证进项税额....................................................................208

11.3.4 待转销项税额........................................................................208

11.3.5 转让金融商品应交增值税....................................................209

第12 章 建筑业增值税核算.................................................. 211

12.1 会计核算的基本原则....................................................................211

12.2 发票与收入确认............................................................................214

12.3 建筑业何时开票............................................................................216

12.4 收入核算与增值税........................................................................218

12.5 BT 与垫资利息..............................................................................220

12.6 BOT 与PPP 业务..........................................................................223

12.7 成本核算与增值税........................................................................230

5

目 录

第13 章 纳税主体与挂靠业务.............................................. 233

13.1 增值税纳税主体............................................................................233

13.2 项目部的核算................................................................................234

13.3 挂靠的本质问题............................................................................239

13.4 简易计税下的挂靠........................................................................242

13.5 营改增后的转包业务....................................................................244

13.6 一般计税下的挂靠核算................................................................246

13.7 注意，这是假账！........................................................................249

第14 章 发票及其风险......................................................... 253

14.1 税务的凭证....................................................................................253

14.2 开发票与代开发票........................................................................256

14.3 虚开发票的风险............................................................................258

14.4 虚开发票的判别............................................................................261

14.5 救命的稻草....................................................................................267

第15 章 视同销售................................................................ 271

15.1 视同销售的法定性........................................................................271

15.2 视同销售的项目............................................................................275

15.3 视同销售的账务处理....................................................................278

第16 章 增值税免税与退税.................................................. 281

16.1 简易计税下的免税........................................................................281

16.2 增值税退税....................................................................................284

16.3 出口退税........................................................................................286

       蓝敏，曾任职于税务局、企业，从事企业税务咨询工作20年，在辅助企业应对税务稽查、调解税企纠纷、完善涉税内控、指导税务筹划方面拥有丰富的实务经验。著有畅销书《手把手教你做优秀税务会计：从门到精通》《税务游戏的经营规则》等。

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ーーーー=ーーーーーーー况进行会计处理，税会无差异。

以上就是BOT业务在增值税上的处理原则。对于税务总局没有进行特殊规定的项目，只要把握了增值税的基本规则，结合相关的业务实质分析、资金流程分析、会计处理分析，就可以正确把握增值税原则。面对各地不同的地方政策及处理惯例，就可以形成自己的判断，判断其是否正确，是否有利，如果有不正确，错在哪里。

专业会计人员遇事不是找文件、到处咨询，而是首先建立起自己的理解与认识

那么，PPP模式呢？

从会计处理看，PP模式与BOT模式最大的区别，就在于最后的资江不向政府移交。政府通过入股的方式，全程参与到投资、经营的过程之中，与投资人共担风险。所以，PP模式所建的公用基础设施，应按项目公司的自有固定资产处理。

可见，虽然PPP比BOT看起来更高大上，其核算与纳税却简单得多，PPP的项目公司实际就是投资自建并运营的行为。所以按自建固定资产处理即可。如果项目公司将建筑外包给总承包商，则由总承包商纳建筑业增值税；如果项目公司自建，则不存在建筑业增值税纳税义务的问题12。7기成本核算与增増值税

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前言

营改增之前，对于普通的建筑企业而言，是一段一去不复返的日子。建

筑业的会计核算与税务处理，是非常轻松并且容易的。

与改征增值税后相比，营业税有以下几个特点。

1．不要求建筑公司必须会计核算制度健全

当然，这仅是针对营改增后增值税的要求而言的。

《公司法》要求企业进行健全而完备的会计核算，但在税法层面，秉持

的规则是：如果核算健全就查账征收；如果核算不健全就核定征收。并不是

说会计核算不健全，就无法进行税务处理。

增值税与之不同，增值税一般纳税人被税法要求会计核算健全。如果会

计核算不健全，则其增值税的计税方式将是按10%征销项税，并且不可以抵

扣进项，类似于将税负率直接提升至9%左右，是建筑业无法承受的。

所以，营改增后，健全完善会计核算制度。

2

建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

2．营业税在劳务地征收

营业税作为地税的主力税种，加之建筑行业被认为是“地方”的行业，

所以，营业税及附加都在建筑地征收。

当企业在异地从事建筑活动时，在工程地税务局申请代开营业税发票，

同时就把营业税、附加缴完，当然，往往还会被同时附征企业所得税、个人

所得税、印花税。其结果就是，一个业务需要缴纳的税往往直接在工程发生

地即可缴完。

注册地税务机关不管异地的营业税，项目的税务机关不管如何做账。

3．发票使用不严

这也是与增值税比较而言的。

增值税因为涉及进项抵扣，所以增值税专用发票的使用、管理非常严

格，没有发票，往往就无法正确纳税，并且增值税专用发票要承受更多的

责任和风险。

营业税则没有这样的要求，代开发票机制可以轻松处理营业税差额纳

税问题。

4．挂靠非常方便

建筑业的资质出借即挂靠，是实务常见的现象。

对会计和办税人员来说，并不喜欢挂靠业务，这都是老板们做的事情。

但具体却要会计经办。如果发生挂靠，主要的难点表现在发票之上，营业税

非常好办。不论是差额确认收入还是全额确认收入，营业税都可以将其核算

出来——虽然不一定核算得正确。

营改增后，挂靠的处理就非常困难了，因为增值税要求销项与进项统一

计算，加之专用发票的风险骤增，挂靠的税务风险与核算风险也就同时增大。

3

前 言

5．工程造价确认困难

营改增前，挖一个坑，项目经理凭经验和心算就能估计出工程造价要多

少，并且往往八九不离十，做下来真的与预计相差不大。

营改增后，就不敢这么肯定了，因为其还取决于是简易计税还是一般计

税，取决于能够取得多少增值税的专用发票，取决于因为索取增值税专用发

票而要涨多少成本，取决于取得的增值税专用发票有没有问题，等等。

营改增后，造价再也不是在办公室用公式就能计算出来的了，确定一项

一般计税的工程造价，变得非常困难。

营业税时期，会计几乎不需要学习多少真正的营业税知识，跟着师傅、

请教税务，按相关的代开发票流程、申报流程，就可以把税务工作做得中规

中矩。

增值税的到来代表舞台更换了背景，你必须要参与到经营之中，会计要

帮助确立增值税所导致的价格变化和成本变化，会计要把握增值税发票背后

的具体业务，会计核算要到达项目所用的材料库存。

之前，购入1 000万元材料，是一张1 000 万元的材料发票，是1 000万

元的建筑成本。

现在，你必须要知道这1 000 万元的材料用在什么地方，有没有剩余，

剩余的材料到哪里去了。如果有遗失、被盗、处理剩余物资，也是会影响增

值税的。

增值税实施后，要进行健全的会计核算，要在主管税务机关纳税，要在

异地预缴税，要关注增值税发票的规范性与虚开，增值税的处理随时影响项

目的收入、成本和利润。

总之，必须要学习真正的税务知识了！

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建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

本书提供真正的税务与会计知识。

笔者从不做税收政策的搬运工，并不会简单地把财政部和财税总局的文

件罗列了事，本书要教会每一个建筑业的会计，如何真正认识增值税规则，

把握增值的关键点，运用增值税规则，将其融入到具体的核算、筹划与纳税

工作之中。

编者

2019.2

书籍介绍

增值税实施后，要进行健全的会计核算，要在主管税务机关纳税，要在

异地预缴税，要关注增值税发票的规范性与虚开，增值税的处理随时影响项

目的收入、成本和利润。笔者从不做税收政策的搬运工，并不会简单地把财政部和财税总局的文

件罗列了事，本书要教会每一个建筑业的会计，如何真正认识增值税规则，

把握增值的关键点，运用增值税规则，将其融入到具体的核算、筹划与纳税

工作之中。